Jak przejść na uproszczony system podatkowy: wszystko, co musisz wiedzieć. Przejście z trybu „uproszczonego” do trybu ogólnego: dobrowolne i wymuszone. Przejście z podstawowego na standardowy

Małe przedsiębiorstwa w swojej działalności w większości przypadków stosują uproszczony system podatkowy określony w ustawodawstwie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Aby skorzystać z możliwości uproszczonego opodatkowania, oprócz spełnienia określonych wymagań należy skontaktować się z organem podatkowym z wnioskiem na formularzu 26.2-1.

Podstawa normatywna

Uproszczony system rachunkowości i administracji podatkowej zaczęto stosować w 1996 roku i do dziś jest on najpopularniejszy wśród uczestników gospodarki kraju o statusie małych przedsiębiorstw.

USN jest uproszczony system podatkowy, ułatwiający następujące obszary prowadzenia działalności gospodarczej:

  • obliczanie i zapłata podatku;
  • prowadzenie sprawozdań finansowych;
  • Ponadto przedsiębiorca ma możliwość obniżenia kosztów wynagrodzeń, ponieważ nie ma potrzeby utrzymywania księgowego w przedsiębiorstwie.

Rachunkowość podczas korzystania z tego systemu reguluje ustawa federalna nr 402 z 2011 r. i ważne jest zatwierdzenie polityki rachunkowości dotyczącej uproszczonego systemu podatkowego. Specyfika tego zagadnienia można poznać w Piśmie Ministra Finansów z 2015 roku nr 03-11-06/2/10013.

Formularz deklaracji stosowany na koniec okresu sprawozdawczego zatwierdza się w formie ujednoliconego formularza zatwierdzonego rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z 2016 r. Nr ММВ-7-3/99.

Procedura przejścia na uproszczony system podatkowy

Proces ten określają akty ustawodawcze Federacji Rosyjskiej i ważne jest przestrzeganie wszystkich cech przejścia i wzięcie pod uwagę, czy podmiot ma takie podstawy. Prawo umożliwia przejście na „uproszczony” z innych systemów lub zastosowanie go natychmiast podczas wstępnej rejestracji działalności, nie zapominając jednak o zasadach i ograniczeniach.

Terminy złożenia wniosku o rejestrację organizacji lub przedsiębiorcy indywidualnego

W świetle prawa taka możliwość jest całkiem realna, najważniejsze jest to, aby postępować zgodnie z przepisami i przestrzegać litery prawa.

Wskazane jest złożenie wniosku o „uproszczenie” w trakcie rejestracji dokumentów założycielskich lub w ciągu miesiąca od otrzymania dokumentu o rejestracji przedsiębiorstwa.

W przypadku przekroczenia tego terminu podmiot niezależnie od swojego statusu przejdzie do powszechnego systemu opodatkowania, a o przejście do uproszczonego systemu podatkowego będzie mógł ubiegać się dopiero po upływie rocznego okresu podatkowego.

Ważne jest, aby to rozważyć wszystkie ustalone ograniczenia, sztuka. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

  • liczba pracowników – nie więcej niż 100 pracowników;
  • wielkość całkowitego dochodu nie jest większa niż 150 milionów rubli;
  • koszt środków trwałych – nie więcej niż 150 milionów rubli.

W przypadku przekroczenia ustalonych parametrów należy w ustalonym terminie poinformować Federalną Służbę Podatkową i przejść do OSNO.

Zasady i terminy składania wniosków dla istniejących podmiotów gospodarczych

Jeżeli przedsiębiorstwo już działa, ale ma wszystkie parametry umożliwiające przejście na system „uproszczony”, a właściciel tego chce, to zgodnie z prawem ma prawo zwrócić się do urzędu skarbowego z prośbą o przejście z systemu istniejącego systemu podatkowego na uproszczony system podatkowy.

Powinieneś skontaktować się z Federalną Służbą Podatkową przed 31 grudnia roku, w którym planujesz zastosować system podatkowy.

W trakcie procesu aplikacyjnego podmiot musi spełnić wszystkie kryteria przejścia do systemu „uproszczonego”, co ważne, aby obliczyć na początku października bieżącego roku. Według norm przedsiębiorca musi obliczyć następujące parametry:

  • średnia liczba pracowników w przedsiębiorstwie wynosi do 100 osób włącznie;
  • koszt środków trwałych – niecałe 150 milionów rubli;
  • łączna kwota dochodów uzyskanych w ciągu ostatnich 9 miesięcy może przekroczyć 112,5 mln rubli, ale za rok nie powinna przekraczać 150 mln rubli.

Ważne jest, aby wszystkie uzyskane wskaźniki porównać z ustalonymi standardami. Jeśli w pełni się do tego zastosujesz, możesz ubiegać się o przeniesienie.

Łączenie uproszczonego systemu podatkowego z innymi systemami specjalnymi

Przedsiębiorstwa posiadające inne systemy podatkowe mają również prawo ubiegać się o przejście na uproszczony system podatkowy lub połączyć ten system z systemem stosowanym pod warunkiem zachowania ustalonych standardów.

Tryby specjalne Wskaźniki
UTII lub PSN Podmioty takie mają prawo łączyć istniejące systemy z uproszczonym systemem podatkowym. Sytuacja, w której jest to możliwe, powinna być następująca - istnieje kilka rodzajów działalności na specjalnych reżimach lub patencie, ale istnieje również dodatkowy kierunek, zgodnie z którym przedsiębiorstwo się rozwija, aby można było je prowadzić na „uproszczonych” zasadach
Zmiana reżimu z UTII i PSN Ta opcja jest również możliwa, ale biorąc pod uwagę pewne niuanse:
  • prowadzenie odrębnej ewidencji wskaźników efektywności;
  • dotrzymanie terminów powiadamiania Federalnej Służby Podatkowej o unikaniu podwójnego opodatkowania

W każdym z opisanych przypadków wnioskodawca musi poprawnie wypełnić formularz wniosku i terminowo złożyć go w urzędzie Federalnej Służby Podatkowej.

Procedura wypełniania wniosku o zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego

Więc, aby móc zastosować „podatek uproszczony” w 2019 r. istotne było złożenie wniosku przed 31 grudnia 2018 r.(dla już istniejących organizacji).

W procesie jego wypełniania konieczne jest dotrzymanie wszelkich specyfikacji danych wskazanych przez przedsiębiorcę i przedsiębiorstwo. Wszystko proces składa się z kilku etapów:


Pozostałą część formularza wypełnia specjalista z Federalnej Służby Podatkowej.

Powody odmowy stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Zawiadomienie ma charakter informacyjny, tzn. podmiot może je złożyć i nie czekając na odpowiedź urzędu skarbowego, zastosować „procedurę uproszczoną”. Urząd skarbowy z kolei nie ma obowiązku wydawania specjalnego zezwolenia. Jednak, jak pokazuje praktyka, czasami zdarzają się fakty odmowy, na przykład w przypadku niedotrzymania terminów skontaktowania się z inspekcją.

Kto nie może skorzystać z uproszczonego systemu podatkowego?

Przede wszystkim są to przedsiębiorstwa, które nie kwalifikują się według podstawowych kryteriów określonych przez prawo. Oprócz ich, istnieje lista zatwierdzona przez art. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

  • przedsiębiorstwa posiadające oddziały;
  • banki i organizacje mikrofinansowe;
  • ubezpieczyciele inni niż brokerzy i agenci;
  • NPF i fundusze inwestycyjne;
  • domy maklerskie i giełdy;
  • lombardy;
  • przedsiębiorstwa budżetowe i zagraniczne;
  • przedsiębiorstwa hazardowe;
  • produkcja wyrobów akcyzowych i wydobywanie minerałów;
  • uczestnikom formę dzielenia się produktami;
  • jakiekolwiek wykształcenie prawnicze;
  • przedsiębiorstwa rolnicze;
  • organizacje z udziałem pozostałych firm przekraczającym 25%.

Naruszenie reżimu stosowania uproszczonego systemu podatkowego i skutki podatkowe

Jeżeli uproszczenie nie spełnia wymogów ustanowionych dla stosowania systemu, konieczne jest niezwłoczne przejście na system ogólny. Należy to zrobić od początku kwartału następującego po dniu przekroczenia kwoty, wiadomość należy przesłać do Federalnej Służby Podatkowej w ciągu 15 dni. W przypadku przedwczesnego przejścia i powiadomienia urzędu skarbowego płatnik wpada w niemałe kłopoty, gdyż nie zaprzestał korzystania z „podatku uproszczonego”, a otrzymał już zaległości i kary na zasadach ogólnych.

Kary są imponujące, począwszy od 20% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego, ale nie mniej niż 40 000 rubli (za naruszenia uznane za brutto zgodnie z art. 120 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Na przedsiębiorcę indywidualnego może zostać nałożona także kara pieniężna za niezłożenie sprawozdań w ramach uproszczonego systemu podatkowego za okres korzystania z uproszczonego systemu podatkowego. Należy go dostarczyć w ciągu 25 dni od przejścia na OSNO lub inny system podatkowy.

Jeżeli organy podatkowe wykażą, że uchylanie się od przejścia do OSNO i nieuiszczenie pełnej kwoty zobowiązań podatkowych było celowe, kary mogą sięgać 40% kwoty zaniżenia, art. 122 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Procedura rezygnacji z uproszczonego systemu podatkowego i przymusowego przeniesienia do OSNO

Przejście z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO może zostać wymuszone w przypadku naruszenia ustalonych standardów. Wymuszone przejście następująco:

  • przejście od pierwszego dnia kwartału następującego po popełnieniu naruszenia zasad;
  • przesłanie odpowiedniego powiadomienia o tym zdarzeniu do Federalnej Służby Podatkowej w ciągu 15 dni.

Proces przejścia obejmuje przeliczenie sald i analizę długów, które podlegają włączeniu do dochodu brutto w OSNO (należności od klientów niespłacone w momencie przejścia). W pierwszym miesiącu funkcjonowania w systemie powszechnym kwota nadwyżek przychodów w uproszczonym systemie podatkowym zaliczana jest do dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Powrót do uproszczonego systemu podatkowego możliwy jest dopiero od kolejnego okresu podatkowego.

Wniosek

„Opodatkowanie uproszczone” jest stosowane od dawna i uważane jest za jedyny reżim podatkowy, który zapewnia maksymalne możliwe prawne obniżenie płaconych podatków i przygotowanie dokumentacji sprawozdawczej. Aby jednak skorzystać z tej możliwości, należy spełnić kryteria ustanowione dla przedsiębiorstw i dotyczące przedsiębiorców.

Jak rozpocząć korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego w 2019 roku opisuje poniższy film.

Jeśli organizacja stosująca ogólny system podatkowy spełnia wszystkie wymaganiakryteria, które są przedstawiane przyszłym podmiotom uproszczonym, od kolejnego roku kalendarzowego może przejść na ten szczególny reżim podatkowy.

Powiadomienie o przejściu na uproszczone

Przed przejściem na uproszczony system podatkowy złóż zgłoszenie o przejściu na uproszczony system podatkowy do urzędu skarbowego, w którym organizacja jest zarejestrowana. Jest to określone w art. 346.13 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zalecana forma powiadomienia została zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. nr ММВ-7-3/829.

Co do zasady informację o kontroli należy zgłosić nie później niż do 31 grudnia roku poprzedzającego rok, od którego organizacja będzie stosować uproszczenie. Powiadomienie musi wskazywać:

  • wybrany przedmiot opodatkowania;
  • wartość rezydualna środków trwałych;
  • wysokość dochodu według stanu na dzień 1 października roku poprzedzającego rok, w którym rozpoczęto stosowanie uproszczonego systemu podatkowego.

Procedura ta jest przewidziana w art. 346 ust. 13 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Organizacje, które nie powiadomiły inspekcji podatkowej o decyzji o przejściu z ogólnego systemu podatkowego na uproszczony system podatkowy w wyznaczonym terminie, nie mają prawa stosować tego szczególnego reżimu (podpunkt 19 ust. 3, art. 346 ust. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podstawa opodatkowania okresu przejściowego

Przed rozpoczęciem przejścia na uproszczony system podatkowy konieczne jest utworzenie podstawy opodatkowania dla okresu przejściowego. Procedura jego ustalenia zależy od sposobu obliczenia podatku dochodowego przez organizację:

  • metoda memoriałowa;
  • metoda gotówkowa.

Specjalne zasady ustalania podstawy opodatkowania okresu przejściowego ustala się tylko dla organizacji, które ustaliły przychody i wydatki metodą memoriałową. Wynika to z przepisów ust. 1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dochód

Organizacje takie muszą uwzględnić niezamknięte zaliczki otrzymane w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego jako część dochodu „przejściowego”. Wyjaśnia to fakt, że zgodnie z metodą memoriałową dochód musi zostać odzwierciedlony w dacie sprzedaży towarów (pracy, usług). Data płatności nie ma wpływu na wysokość dochodu (art. 271 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W uproszczeniu stosuje się metodę kasową. Dzięki niemu dochód generowany jest w momencie otrzymania zapłaty, niezależnie od daty sprzedaży towarów (pracy, usług), z tytułu której został otrzymany. Takie zasady przewidziano w art. 346 ust. 17 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zaliczki otrzymane na poczet przyszłych dostaw w okresie stosowania ogólnego systemu opodatkowania powinny być ujęte w jednolitej podstawie opodatkowania od dnia 1 stycznia roku, w którym organizacja rozpoczyna stosowanie uproszczenia (podpunkt 1 ust. 1 art. 346 ust. 25 ustawy o podatku VAT). Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Proszę wziąć pod uwagę otrzymane w ramach zaliczek.

W przyszłości zaliczki otrzymane przed przejściem na uproszczony reżim podatkowy będą musiały zostać uwzględnione przy ustalaniu maksymalnej kwoty przychodów ograniczającej korzystanie ze szczególnego reżimu podatkowego. Wynika to z przepisów art. 346.13 ust. 4.1 i art. 346.25 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W 2016 r. maksymalna kwota przychodów, która pozwala na zastosowanie uproszczenia, uwzględniawspółczynnik deflatora wynosi 79 740 000 rubli. (60 000 000 RUB × 1,329) (klauzule 4 i 4.1 art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład rozliczenia zaliczek otrzymanych przez organizację przed przejściem na uproszczony system podatkowy

Alpha LLC zajmuje się handlem hurtowym. W 2015 roku organizacja stosowała ogólny system podatkowy, od 1 stycznia 2016 roku przeszła na system uproszczony. Na dzień przejścia księgowość Alpha uwzględnia niezamknięte zaliczki otrzymane na poczet nadchodzących dostaw na łączną kwotę 7 000 000 RUB. (bez VAT).

W 2016 roku na rachunek bieżący organizacji wpłynęły przychody w wysokości 60 000 000 RUB, w tym:

  • w pierwszym kwartale – 16 milionów rubli;
  • w drugim kwartale - 20 000 000 rubli;
  • w trzecim kwartale – 10 000 000 rubli;
  • w czwartym kwartale – 14 milionów rubli.

W 2016 roku księgowy Alpha określa maksymalny poziom dochodów, który pozwala na zastosowanie uproszczenia, zgodnie z ust. 4 i 4.1 art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że koncentruje się na liczbie 79 740 000 rubli.

Biorąc pod uwagę postępy okresu przejściowego, dochody Alfy wyniosły:

  • według wyników pierwszego kwartału - 23 000 000 rubli. (7 000 000 RUB + 16 000 000 RUB);
  • na koniec półrocza - 43 000 000 rubli. (23 000 000 RUB + 20 000 000 RUB);
  • na podstawie wyników dziewięciu miesięcy - 53 000 000 rubli. (43 000 000 RUB + 10 000 000 RUB);
  • w rezultacie m rok – 67 000 000 rub. (53 000 000 RUB + 14 000 000 RUB).

Tym samym przez cały rok Alpha dotrzymywała ustalonego limitu dochodów i zachowała prawo do stosowania procedury uproszczonej.

Należności od odbiorców narosłe w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego nie zwiększają podstawy opodatkowania okresu przejściowego. Przy metodzie memoriałowej przychody są uwzględniane w dochodzie w momencie ich wysyłki (klauzula 1, art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W konsekwencji już kiedyś zostało ono uwzględnione dla celów podatkowych. Kwoty otrzymane na spłatę należności po przejściu na uproszczony system podatkowy nie wymagają ponownego uwzględniania w podstawie opodatkowania. Wynika to z akapitu 3 ust. 1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przykład rozliczenia kwot otrzymanych z tytułu spłaty należności powstałych w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego. Organizacja stosuje uproszczenia. Przed przejściem na system uproszczony organizacja obliczała podatek dochodowy metodą memoriałową

Zgodnie z warunkami umowy kupujący płaci za sprzęt dostarczony przez Alfa LLC w dwóch etapach:

  • 50 proc. – przedpłata przy podpisaniu umowy w listopadzie 2015;
  • 50 proc. – w ciągu 15 dni od zakończenia montażu i testowania sprzętu.

Koszt sprzętu wynosi 260 000 rubli. (bez VAT).

W dniu 31 grudnia 2015 roku podpisano protokół odbioru zamontowanego i przetestowanego sprzętu. W 2015 roku Alpha kalkulowała podatek dochodowy metodą memoriałową. W grudniu 2015 roku księgowy organizacji zaliczył do dochodu cały wpływ ze sprzedaży sprzętu (260 000 RUB). Od 1 stycznia 2016 roku Alpha przeszła na system uproszczony. 14 stycznia na konto organizacji wpłynęła druga część płatności za sprzęt (130 000 rubli). Obliczając jednolity podatek za pierwszy kwartał 2016 roku księgowy Alpha nie uwzględnił tej kwoty jako dochodu.

Wydatki

Organizacje, które zastosowały metodę memoriałową, muszą uwzględnić nieujęte wydatki poniesione w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego jako część wydatków „przejściowych”. Wyjaśnia to fakt, że przy metodzie memoriałowej wydatki uwzględnia się w dacie ich realizacji (272 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Data zapłaty nie ma wpływu na datę rozpoznania wydatku. W przypadku uproszczenia obowiązuje metoda gotówkowa (art. 346 ust. 17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dzięki niemu wydatki powstają w miarę ich płacenia. Ponadto w celu rozpoznania niektórych rodzajów kosztów,dodatkowe warunki .

Zaliczki wypłacone w okresie obowiązywania ogólnego systemu opodatkowania na poczet przyszłych dostaw (bez VAT) należy uwzględnić w jednolitej podstawie opodatkowania w dniu otrzymania towaru (pracy, usługi). Jednocześnie należy wziąć pod uwagę ograniczenia związane z odpisem zakupiony towar I środki trwałe . Wydatki poniesione, lecz nieujęte, należy zaliczyć do kosztów, jeżeli spełnione są warunki, pod którymi zmniejszają one podstawę opodatkowania jednolitego podatku. Zasady takie przewidziano w art. 346.25 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: Czy organizacja może uwzględnić koszty wynajmu metodą uproszczoną? Czynsz płacono z góry za kilka lat z góry w okresie stosowania OSNO (przed przejściem do reżimu specjalnego)/

Tak, możesz.

Wydatki na wynajem biura, które organizacja poniosła metodą memoriałową, są uwzględniane przy obliczaniu jednolitego podatku w dniu ich realizacji (podpunkt 4 ust. 1, art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zmniejsz co miesiąc podstawę opodatkowania, tak jak faktycznie otrzymujesz usługi w ramach umowy najmu. Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 listopada 2005 r. nr 03-11-04/2/132.

Przykład rozliczenia kosztów najmu poniesionych przed przejściem na system uproszczony. Organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami i wydatkami

Alpha LLC wynajmuje powierzchnię biurową. Umowa najmu została zawarta na okres od 1 stycznia 2016 roku do 31 grudnia 2017 roku włącznie (24 miesiące). Wysokość czynszu za cały okres umowy wynosi 480 000 rubli.

W grudniu 2015 roku Alpha zastosowała ogólny system podatkowy i naliczała podatek dochodowy metodą memoriałową. W tym miesiącu organizacja przekazała wynajmującemu całą kwotę czynszu za dwa lata z góry.

Od stycznia 2016 roku Alpha przeszła na wersję uproszczoną. Przedmiotem opodatkowania jest „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”.

Począwszy od stycznia 2016 r. księgowy organizacji co miesiąc obniża podstawę opodatkowania jednolitego podatku o kwotę czynszu w wysokości:
480 000 rubli. : 24 miesiące = 20 000 rubli.

Zobowiązania z tytułu wydatków uwzględnionych przy obliczaniu podatku dochodowego nie pomniejszają podstawy opodatkowania jednolitego podatku. Kwoty wpłacone na spłatę tego zadłużenia po przejściu do systemu uproszczonego nie mogą zostać ponownie zaliczone w koszty. Przykładowo, jeśli przed przejściem do systemu uproszczonego sprzedano nieopłacone towary, wówczas nie ma potrzeby uwzględniania ich kosztu przy obliczaniu jednolitego podatku po zapłaceniu. Wynika to z akapitu 5 ust. 1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: Czy w uproszczonej organizacji możliwe jest uwzględnienie podatku dochodowego i VAT naliczonego za okres, w którym organizacja stosowała OSNO? Podatki zostały przeniesione do budżetu po przejściu na opodatkowanie uproszczone.

Nie, nie możesz.

Wszelkie wydatki wymienione w art. 346.16 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej można rozpoznać tylko wtedy, gdy spełniają kryteria określone w art. 252 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 346.16 ust. 2 kodeksu podatkowego Kodeks Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że niezależnie od klasyfikacji wydatki określone w art. 346 ust. 16 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zmniejszają podstawę opodatkowania jednolitego podatku, jeżeli:

  • udokumentowane;
  • ekonomicznie uzasadnione;
  • są związane z działalnością mającą na celu generowanie dochodu;
  • nie są wymienione w art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zapłata podatku dochodowego i podatku VAT od zobowiązań powstałych w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego nie może zostać uznana za wydatek spełniający kryteria art. 252 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Po przejściu do procedury uproszczonej operacja ta nie jest już kojarzona z działalnością mającą na celu osiągnięcie dochodu, w związku z tym nie jest ekonomicznie uzasadniona. Ponadto kwoty podatku dochodowego i podatku VAT naliczone w celu wpłaty do budżetu nie mogą być brane pod uwagę przy opodatkowaniu ze względu na przepisy ust. 4 i 19 art. 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Zatem organizacja, która przeszła na uproszczony system podatkowy, nie ma powodu do obniżania podstawy opodatkowania dla pojedynczego podatku poprzez płacenie podatków naliczonych w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego. Ważność tego wniosku potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 października 2007 r. nr 03-11-05/251 z dnia 19 grudnia 2006 r. nr 03-11-04/2/281.

Metoda gotówkowa

Dla organizacji, które stosowały metodę gotówkową, nie opracowano specjalnej procedury generowania przychodów i wydatków przy przejściu na system uproszczony. Wynika to z faktu, że takie organizacje wcześniej uznawały swoje dochody i wydatki w momencie ich zapłaty (klauzule 2, 3 art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego dla nich po przejściu na język uproszczony nic się zasadniczo nie zmieni.

Jedyne, na co należy zwrócić uwagę, to procedura ustalania wartości końcowej podlegającej amortyzacji nieruchomości nabytej przed przejściem do reżimu specjalnego. Jeżeli organizacja zapłaciła za taką nieruchomość i uruchomiła ją przed przejściem do systemu uproszczonego, określ jej wartość rezydualną w następujący sposób. Od ceny nabycia (budowy, produkcji, wytworzenia) odejmij kwotę amortyzacji naliczoną w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego. W takim przypadku należy zastosować dane księgowe podatkowe (klauzula 2.1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli przed przejściem na uproszczenie nabyto środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne (skonstruowano, wytworzono, wytworzono), ale nie zapłacono, to ich wartość rezydualną należy uwzględnić w rachunkowości później: począwszy od okresu sprawozdawczego, w którym nastąpiła płatność. Co do zasady wartość rezydualną należy ustalać jako różnicę pomiędzy ceną nabycia (budowy, wytworzenia, wytworzenia) a kwotą odpisów amortyzacyjnych naliczonych w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego. Jednak w przypadku organizacji, które obliczyły podatek dochodowy metodą kasową, wartość rezydualna takiej nieruchomości będzie równa wartości pierwotnej. Wyjaśnia to fakt, że metodą kasową amortyzuje się wyłącznie nieruchomości w pełni opłacone. Wynika to z art. 273 ust. 2 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Więcej informacji na temat odpisywania wydatków na nieruchomości podlegające amortyzacji ujętych w bilansie przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego zob Jak uwzględnić wydatki na środki trwałe (wartości niematerialne) nabyte przed przejściem do systemu uproszczonego .

Odzyskiwanie podatku VAT

Przechodząc na uproszczony system podatkowy z ogólnego systemu podatkowego, organizacja jest zobowiązana do przywrócenia kwoty naliczonego podatku VAT przyjętej do odliczenia (art. 170 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zwrotowi podatku podlegają aktywa nabyte przed przejściem do reżimu szczególnego, które nie zostały wykorzystane w transakcjach objętych podatkiem VAT. Przeprowadź przywrócenie zgodnie z rachunkowością w ostatnim okresie podatkowym poprzedzającym przejście (ust. 5, akapit 2, ust. 3, art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku niesprzedanego towaru i niewykorzystanych materiałów zwróć podatek VAT w całości. Dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych – w kwocie proporcjonalnej do ich wartości końcowej (księgowej). Jest to określone w art. 170 ust. 2 akapit 2 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Nie będzie możliwe skorzystanie ze specjalnej procedury zwrotu podatku VAT przewidzianej w art. 171 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W odniesieniu do nieruchomości, projektów budowlanych i niektórych rodzajów środków trwałych przepisy pozwalają na stopniowe przywracanie podatku w długim okresie. Procedura ta dotyczy jednak wyłącznie podatników VAT. Nie można się nim kierować po przejściu do wersji uproszczonej (art. 346 ust. 11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: Czy następca prawny musi przywrócić naliczony podatek VAT w przypadku przejścia na system uproszczony z OSNO? Część majątku, od którego podatek VAT został wcześniej przyjęty do odliczenia przez reorganizowaną organizację, przechodzi na następcę prawnego.

Tak, potrzebuję.

Organizacja jest zobowiązana do zwrotu wcześniej przyjętego do odliczenia podatku VAT powodów określone w art. 170 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W szczególności należy tego dokonać w przypadku wykorzystywania w transakcjach niepodlegających VAT towarów, robót budowlanych lub usług (w tym środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz praw majątkowych) pierwotnie nabytych w ramach transakcji podlegających temu podatkowi (pkt 2 ust. 3 art. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli wszystkie niezbędne dokumenty zostały złożone w terminie, organizacja może ubiegać się o zwrot podatku VAT z budżetu, nawet jeśli prawo do zerowej stawki podatku potwierdzi się po przejściu na uproszczony system podatkowy. Legalność takiego podejścia potwierdza uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 9 października 2012 roku nr 6759/12, a także uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia kwietnia 2, 2014 nr A78-8120/2013 oraz Okręg Północno-Zachodni z dnia 2 września 2013 r. Nr A42-2911/2012, Okręg Wołga z dnia 6 grudnia 2007 r., nr A65-21054/2006-SA1-42-23 , Okręg Dalekowschodni z dnia 6 kwietnia 2006 roku, nr F03-A73/06-2/577.

Należy zauważyć, że wcześniej agencje regulacyjne zajmowały odwrotny punkt widzenia. Działy finansowo-podatkowe wyjaśniły, że prawo do stosowania zerowej stawki VAT i odliczenia podatku naliczonego od transakcji eksportowych mają wyłącznie podatnicy VAT (art. 171 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A ponieważ organizacje uproszczone nie są uznawane za takie, po przejściu do reżimu specjalnego prawo to nie ma do nich zastosowania. Nawet jeśli pełny pakiet dokumentów, o którym mowa w art. 165 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, został odebrany terminowo. Zostało to omówione w szczególności w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 kwietnia 2010 r. nr 03-07-11/118 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 października 2006 r. nr ШТ-6-03/ 996, z dnia 18 sierpnia 2006 r. nr 03-2-03/1581.

Jednakże pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 listopada 2013 r. Nr 03-01-13/01/47571 (wysłane do inspektoratów podatkowych pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2013 r. Nr GD -4-3/21097) wyraźnie stwierdza: jeżeli wyjaśnienia organów kontrolnych nie są zgodne z opublikowanymi orzeczeniami Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej i Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej, inspektorzy skarbowi w swoich działaniach muszą kierować się postanowieniami sądu. Tym samym, biorąc pod uwagę obecną praktykę arbitrażową, dotychczasowe stanowisko Ministerstwa Finansów Rosji i Służby Skarbowej wydaje się nieistotne.

Przejście z OSNO na uproszczony system podatkowy to temat, o którym okresowo myśli wiele małych firm. Zgadzam się, że łatwiej jest zapłacić jedną kwotę podatku, niż liczyć wiele różnych, skomplikowanych podatków. W naszym artykule dowiesz się, jak zmienić system podatkowy, aby poprawić efektywność swojego biznesu.

Warunki przejścia na uproszczony system podatkowy

Dziś przejście na system uproszczony możliwe jest zarówno na etapie rejestracji firmy czy indywidualnego przedsiębiorcy, jak i w okresie, gdy działalność ta jest już aktywnie prowadzona. Należy wszystko zważyć i dokonać wstępnych obliczeń.

Warto pamiętać: aby być pojedynczym podatnikiem, przedsiębiorstwo lub przedsiębiorca musi spełniać określone kryteria.

Na przykład instytucje budżetowe, spółki zajmujące się działalnością hazardową oraz spółki, w których inne organizacje mają udział większy niż 25%, nie mogą być objęte uproszczonym systemem podatkowym. Ważna jest także wysokość przychodów bez podatku VAT. W latach 2018-2019 jego maksymalna możliwa wartość to 150 milionów rubli. Jeśli planujesz płacić jeden podatek od 2019 r., Obrót za 9 miesięcy 2018 r. nie powinien przekroczyć 112,5 mln rubli.

O kryteriach przejścia na tryb szczególny przeczytasz w artykule „Kim są płatnicy uproszczonego systemu podatkowego?” .

Procedura przejścia na uproszczony system podatkowy oznacza, że ​​podatnik będzie mógł powrócić do poprzedniego systemu podatkowego dopiero po roku, chyba że utraci prawo do korzystania ze szczególnego reżimu.

Oprócz oczywistych zalet uproszczony system podatkowy ma również swoje wady. Są to ograniczenia dotyczące kosztu środków trwałych, liczby zatrudnianych osób i dochodów. Ponadto spółki objęte jednym podatkiem nie mogą posiadać oddziałów (jednak istnienie od 2016 roku przedstawicielstw i innych odrębnych oddziałów nie stanowi przeszkody w stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego). Pewnych niedogodności w pracy z podmiotami uproszczonego systemu podatkowego doświadczają ich kontrahenci płacący podatek VAT.

Zalecenia podane w artykule pomogą Ci wybrać system podatkowy. „Jak organizacja może wybrać system podatkowy: OSN, uproszczony system podatkowy czy UTII?” .

Jak przejść na uproszczone

Aby mieć pomysł, jak przejść na uproszczony system podatkowy, należy pamiętać o następujących kwestiach. Warunkiem przejścia na uproszczony system podatkowy jest złożenie odpowiedniego zgłoszenia w urzędzie skarbowym właściwym dla Twojej lokalizacji (miejsca zamieszkania). Należy tego dokonać nie później niż 31 grudnia lub w ciągu 30 dni od daty rejestracji państwowej. Dokument ten powinien zawierać następujące informacje:

  • planowany przedmiot opodatkowania (cały dochód lub ten, który pozostaje po odliczeniu kosztów dozwolonych przez kodeks);
  • wartość rezydualna środków trwałych obliczona na dzień 1 października;
  • całkowity dochód za 9 miesięcy.

Przejście z OSNO na uproszczony system podatkowy w latach 2018-2019, tak jak dotychczas, odbywa się na podstawie zgłoszenia w formularzu 26.2-1.

Przeczytaj więcej o składaniu zawiadomienia.

Należy pamiętać, że procedura przejścia na uproszczony system podatkowy nie przewiduje przedstawienia przez organy podatkowe jakichkolwiek dokumentów (zaświadczeń itp.) wskazujących, że spółka stosuje uproszczony system podatkowy. Zawsze jednak możesz poprosić swój urząd skarbowy o pisemne potwierdzenie, że firma lub przedsiębiorca płaci jeden podatek. Można odmówić zastosowania uproszczonego systemu podatkowego tylko wtedy, gdy wnioskodawca nie spełnia kryteriów określonych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Informacje o tym, jak wystąpić o dokument podatkowy potwierdzający stosowanie uproszczonego reżimu podatkowego, znajdziesz w publikacji „Certyfikat uproszczonego systemu podatkowego” .

Przejście z OSN do uproszczonego systemu podatkowego wiąże się z wyborem jednej z dwóch podstaw opodatkowania jednym podatkiem. Może to być cały uzyskany dochód lub jego część pomniejszona o poniesione koszty. W związku z tym w obu przypadkach obowiązywać będą różne stawki jednolitego podatku. Jeśli za podstawę zostaną przyjęte wszystkie dochody, będziesz musiał zapłacić od nich jeden podatek w wysokości 6% (podmioty Federacji Rosyjskiej mogą obniżyć stawkę do 1%). Jeżeli podstawą jednolitego podatku jest dochód netto, jest on płacony w wysokości od 5 do 15% (stawka zależy także od konkretnego regionu Federacji Rosyjskiej).

Nasz materiał pomoże Ci wybrać odpowiednią opcję płacenia jednego podatku. „Który przedmiot jest bardziej opłacalny w ramach uproszczonego systemu podatkowego - „dochód” czy „dochód minus wydatki”?” .

Kiedy można przejść na uproszczony system podatkowy?

Jak już wspomniano, na uproszczony system podatkowy można przejść w momencie zakładania przedsiębiorstwa lub od początku roku kalendarzowego. Ponadto przejście na uproszczony system podatkowy jest możliwe również w przypadku, gdy spółka lub przedsiębiorca zajmował się działalnością uprawniającą do UTII (jednolitego podatku od przypisanego dochodu). W takim przypadku przejście na podatek jednolity odbywa się zgodnie z ogólną procedurą. Możliwa jest także inna sytuacja. Przedsiębiorstwo było zarówno płatnikiem UTII, jak i podmiotem uproszczonego systemu podatkowego. Gdy dany rodzaj działalności przestaje podlegać warunkom stosowania UTII, może zostać przeniesiony w ramy uproszczonego systemu podatkowego.

Przy przejściu z OSNO na uproszczony system podatkowy problematyczny pozostaje los podatku VAT. Wraz ze zmianą systemu podatkowego konieczne będzie zwrócenie wcześniej wnioskowanego do odliczenia podatku VAT. Należy również pamiętać, że zwrot podatku VAT następuje według stawki obowiązującej w momencie nabycia tej czy innej nieruchomości.

Wyniki

Przejście z OSNO do uproszczonego systemu podatkowego jest ściśle uregulowane: ustawa jasno określa terminy złożenia dokumentów umożliwiających zmianę reżimu podatkowego oraz kryteria, jakie muszą spełnić podatnicy, aby przejść do systemu uproszczonego. Zgodność z wymogami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zapewni łatwe przejście do tego specjalnego reżimu.

Z uproszczonego systemu podatkowego korzystają najczęściej przedsiębiorcy indywidualni i przedsiębiorcy prowadzący małe przedsiębiorstwa. Pomimo faktu, że tego typu organizacje mają znacznie niższe obciążenia podatkowe, nie oznacza to, że reżim uproszczonego systemu podatkowego jest prosty; pozostaje wiele kwestii kontrowersyjnych.

Aby przejść na uproszczony system podatkowy, firma musi złożyć wniosek wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy w formularzu 26.2-1 do organu podatkowego (przedsiębiorca indywidualny – w miejscu rejestracji, organizacja – w lokalizacji). Podatnicy przechodzą na system „uproszczony” od początku roku, dlatego wniosek należy złożyć w terminie od 1 października do 30 listopada roku poprzedniego.

We wniosku podatnik wskazuje wysokość przychodów za 9 miesięcy bieżącego roku, przeciętną liczbę pracowników, koszt wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych, wybrany przedmiot opodatkowania (dochód lub dochód pomniejszony o kwotę wydatków) . Wyjątkiem są nowo utworzone organizacje: składają one wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy w ciągu pięciu dni od momentu rejestracji firmy (czyli od daty rejestracji podatkowej wskazanej w zaświadczeniu).

Wydawać by się mogło, że wszystko jest łatwe i proste, jednak w praktyce zdarzają się przypadki sporów sądowych w wielu kwestiach. Przyjrzyjmy się im bliżej.

Procedura składania wniosku o przejście do uproszczonego systemu podatkowego

Należy pamiętać, że złożenie wniosku jest procedurą obowiązkową, gdyż organ podatkowy musi dowiedzieć się o stosowaniu przez podatnika uproszczonego systemu opodatkowania.

Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 kwietnia 2010 r. N ММВ-7-3/182@ zatwierdziło specjalny formularz wniosku o przejście do uproszczonego systemu podatkowego - 26.2-1 ( pobierz formularz przejścia do uproszczonego systemu podatkowego dostępne w Internecie lub zakupione w urzędzie skarbowym). I choć wiele sądów zgadza się, że organ podatkowy nie ma prawa odmówić rejestracji wybranego systemu podatkowego na podstawie wniosku w jakiejkolwiek formie, najlepiej skorzystać z zatwierdzonego.

Dość często organy podatkowe odmawiają przyjęcia wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy jednocześnie z dokumentami rejestracyjnymi firmy, powołując się na fakt, że podatnikowi nie nadano jeszcze numeru INN i OGRN, w związku z czym do momentu rejestracji nie ma on zdolności prawnej . Jednak wiele sądów arbitrażowych argumentuje, że przepisy podatkowe nie przewidują takich ograniczeń, dlatego wniosek można złożyć jednocześnie z kompletem dokumentów do rejestracji.

Należy pamiętać, że wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy należy wypełnić tylko raz, ponowna rejestracja stosowania uproszczonego systemu podatkowego nie będzie wymagana np. przy zmianie miejsca zamieszkania przedsiębiorcy lub lokalizacja osoby prawnej. Nowy okres rozliczeniowy nie będzie wymagał także ponownego składania wniosku o przejście do uproszczonego systemu podatkowego (tzn. nie należy go składać na początku każdego roku). Jeżeli podatnik pracuje w systemie uproszczonym, może to robić do czasu złożenia wniosku o przejście do systemu ogólnego.

W jaki sposób potwierdza się fakt stosowania uproszczonego systemu podatkowego?

Nieco wcześniej organy podatkowe powiadamiały podatników o prawie do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, obecnie jednak powiadomienia nie są przesyłane. Zgodnie z przepisami rozdziału 26 ust. 2 Ordynacji podatkowej organy podatkowe nie mają obowiązku powiadamiania podatników o możliwości lub niemożności skorzystania z uproszczonego systemu opodatkowania. Jak upewnić się, że podatnik faktycznie korzysta z systemu uproszczonego i że przejście na uproszczony system podatkowy zostało potwierdzone?

W takim przypadku należy zwrócić uwagę na pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 4 grudnia 2009 r. N ShS-22-3/915@, w którym stwierdza się, że podatnik ma prawo w dowolnym momencie skontaktować się z organem podatkowym organu z pisemnym wnioskiem o potwierdzenie faktu złożenia wniosku USN. Z kolei organ podatkowy ma obowiązek pisemnie powiadomić podatnika o możliwości lub niemożności zastosowania uproszczonego systemu podatkowego (a także wskazać, jaką formę opodatkowania aktualnie stosuje podatnik).

Powody odmowy stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Nieprzestrzeganie przez podatnika wymogów określonych w rozdziale 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

wydane wcześniej błędnie potwierdzenie prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego (organy podatkowe i w takich przypadkach często popełniają błędy);

Urzędnicy skarbowi nie mają innych powodów, aby odmówić stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Przykład:

Spółka podjęła decyzję o przejściu na uproszczony system podatkowy i 12 lutego złożyła wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy, jednak 1 marca organ podatkowy odrzucił ten wniosek. Motywem było zadłużenie spółki z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych wobec budżetu w wysokości 6 mln rubli.

W tym przypadku organ podatkowy myli się, ponieważ podany powód odmowy nie jest zawarty w rozdziale 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Główne kryteria przejścia na uproszczony system podatkowy

Kiedy podatnik składa wniosek o przejście do uproszczonego systemu podatkowego (pobierz formularz przejścia na uproszczony system podatkowy), musi on ocenić wszystkie kryteria ustanowione przez prawo.

Wysokość dochodu. Jeżeli dochód organizacji w ciągu ostatnich 9 miesięcy nie przekroczył 45 milionów rubli, ma ona prawo przejść do uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 2.1 art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Liczba pracowników. Jeżeli liczba pracowników przedsiębiorcy lub organizacji w okresie rozliczeniowym przekroczyła 100 osób, nie ma on prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.

Limit kosztu wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych. Jeżeli wartość końcowa środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych organizacji przekracza 100 milionów rubli, firma nie ma prawa przejść na uproszczony system podatkowy. Z pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 11 grudnia 2008 r. N 03-11-05/296 wynika, że ​​klauzula ta nie dotyczy przedsiębiorców.

Udział udziału innych organizacji. Zgodnie z art. 346 ust. 12 ust. 14 ust. 3 kodeksu podatkowego, jeżeli udział innych organizacji przekracza 25%, firma nie ma prawa przejść na uproszczony system podatkowy. W piśmie z dnia 29 stycznia 2010 r. N 03-11-06/2/10 Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej wyjaśnia, że ​​kryterium to powinno być przestrzegane jedynie w momencie przejścia na uproszczony system podatkowy, a nie przez cały okres Cały okres.

W jakich przypadkach można utracić prawo do uproszczonego systemu podatkowego?

Zgodnie z art. 346 ust. 13 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnik może utracić prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego w następujących przypadkach:

Dochód przekracza limit (na lata 2010-2012 limit wynosi 60 milionów rubli);

Podatnik staje się stroną prostej umowy spółki (traci prawo do uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6%, ale nie przechodzi automatycznie na uproszczony system podatkowy w wysokości 15% – ma obowiązek przejść na uproszczony system podatkowy).

Jak odzyskać VAT przy przejściu na uproszczony system podatkowy

To chyba najczęstsze pytanie dotyczące indywidualnych przedsiębiorców i organizacji. Zgodnie z klauzulami 2 i 3 art. 346.11 Ordynacji podatkowej podatnicy „uproszczeni” nie płacą podatku VAT, natomiast podatnicy w systemie ogólnym mają prawo do odliczenia podatku VAT w przypadku przejścia na uproszczony system podatkowy. Dlatego zgodnie z art. 170 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej konieczne jest przywrócenie podatku VAT przyjętego wcześniej do odliczenia bezpośrednio przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego. Zaleca się dokonanie odliczeń w dniu 31 grudnia.

W przypadku wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych przy przejściu na uproszczony system podatkowy nie należy zwracać podatku VAT w całości, a jedynie w części proporcjonalnej do wartości rezydualnej. Koszt towarów i materiałów należy pomnożyć przez stawkę VAT.

Przykład

Spółka planuje przejście na uproszczony system podatkowy od 1 stycznia 2012 roku. Na dzień 31 grudnia 2011 r. zakupiła w swoim bilansie towary o łącznej wartości 75 800 rubli (bez VAT) oraz środki trwałe o wartości 1 350 700 rubli. Do odliczenia przyjęto podatek VAT (18%) od kosztów towarów i środków trwałych.

Wówczas kwota podatku do zwrotu będzie wynosić:

VAT związany z towarami: 75 800 * 18% = 13 644 rubli

Odzyskany podatek VAT od systemu operacyjnego: 1 350 700 * 18% = 243 126 rubli

W sumie do budżetu należy przelać 13 644 + 243 126 = 256 770 rubli.

Często pojawia się pytanie: w przypadku przejścia na uproszczony system podatkowy, Przywrócenie podatku VAT czy powinno to nastąpić w tempie 18% czy 20%? W istocie zwrot podatku VAT powinien zostać dokonany według tej samej stawki, według której podatek został odliczony. Tak więc, jeśli system operacyjny został zakupiony przed 2004 rokiem, stawka wynosiła 20% (należy go zastosować podczas przywracania).

Zapisu o zwrocie podatku VAT należy dokonać w księdze sprzedaży na podstawie faktury, na podstawie której przyjęto podatek VAT do odliczenia (pismo Ministra Finansów z dnia 16 listopada 2006 r. N 03-04-09/22).

Zobacz też:

Uproszczony system podatkowy oferuje wiele korzystnych cech dla prowadzenia działalności gospodarczej. Mówimy nie tylko o niższym obciążeniu podatkowym, prostym rozliczeniu podatkowym, ale także o możliwości samodzielnego wyboru najbardziej opłacalnego dla siebie przedmiotu podatku. Przejście na ten system następuje wyłącznie na zasadzie dobrowolności i wyklucza dopełnienie skomplikowanej procedury.

O tym, co zmieniło się w 2017 roku i jak faktycznie dzisiaj przebiega przejście na „uproszczony” system, opowiemy szczegółowo w tym artykule.

Przejście na „uproszczony”: ściągawka dla podatników

  • Przedsiębiorcy indywidualni oraz istniejące organizacje, które chcą przejść na uproszczony system podatkowy w kolejnym roku kalendarzowym, muszą wcześniej zgłosić swój zamiar do urzędu skarbowego. Termin złożenia zgłoszenia upływa 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym bezpośrednio planowane jest przejście na system „uproszczony”.
  • Nowo utworzone, zarejestrowane spółki oraz indywidualni przedsiębiorcy mają prawo zgłosić zamiar podejmowania pracy w uproszczonym systemie podatkowym nie później niż 30 dni od dnia rejestracji. Od tego momentu podmioty gospodarcze uznawane są za podatników mogących stosować uproszczony system opodatkowania bezpośrednio po wprowadzeniu informacji o nich do rejestrów państwowych.

  • Obecnie z uproszczonego systemu korzystają organizacje, których dochód za 9 miesięcy 2016 r. nie przekroczył 59,805 mln rubli, a koszt środków trwałych nie przekroczył 100 mln rubli.
  • Zwiększono limit dochodów i środków trwałych do wykorzystania w 2017 r. przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców i obecnie wynosi odpowiednio 150 mln rubli.
  • Przeciętne zatrudnienie w okresie sprawozdawczym/rozliczeniowym nie powinno przekraczać 100 osób.
  • Przedsiębiorcy indywidualni przechodzą na system „uproszczony” niezależnie od swoich dochodów.
  • Stosowanie współczynnika deflatora przewidywane jest dopiero w 2020 roku.
  • Osoby prawne i indywidualni przedsiębiorcy, których dochód za 9 miesięcy bieżącego roku nie przekroczył 90 milionów rubli, będą mogli ubiegać się o „podatek uproszczony” w następnym roku 2018, zgodnie z ustawą federalną nr 243-FZ z lipca 3, 2016. W przyszłości korzystanie ze specjalnego reżimu będzie możliwe, jeśli dochód za bieżący okres nie przekroczy limitu 120 milionów rubli.

Ważny! W przypadku naruszenia określonych warunków „uproszczeni” mieszkańcy powinni przejść na ogólny reżim podatkowy z kwartału, w którym faktycznie wystąpiła nadwyżka.

Utratę prawa do pracy w uproszczonym systemie podatkowym należy zgłosić organowi podatkowemu najpóźniej do 15 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym utraciono to prawo.

Zgodnie z paragrafem 4 art. 346 ust. 13 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 stycznia 2013 r. nr 03-11-11/9 ograniczenie wartości końcowej środków trwałych przy przejściu na „system uproszczony” dotyczy tylko organizacji.

Jednocześnie, jeśli przedsiębiorca przekroczy OS, odpowiednie prawo zostanie utracone.

Kto nie ma prawa stosować uproszczonego systemu podatkowego

Oprócz indywidualnych przedsiębiorców i organizacji, które nie spełniają powyższych warunków przejścia na uproszczony system podatkowy, prowadzona jest lista podatników, którzy nie mają prawa do stosowania szczególnej formy opodatkowania.

Zgodnie z ust. 3 art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej mówimy o:

  • o organizacjach mających oddziały;
  • o indywidualnych przedsiębiorcach i organizacjach związanych z produkcją wyrobów akcyzowych;
  • Indywidualni przedsiębiorcy i organizacje, których działalność polega na wydobyciu i sprzedaży minerałów;
  • w sprawie niepaństwowych funduszy emerytalnych/inwestycyjnych;
  • profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych;
  • instytucje kredytowe;
  • mikrofinanse, instytucje rządowe i zagraniczne;
  • firmy ubezpieczeniowe;
  • prawnicy i notariusze;
  • lombardy;
  • spółki, których działalność związana jest z organizacją i prowadzeniem gier hazardowych;
  • organizacje i przedsiębiorcy indywidualni działający w ramach nowego systemu podatkowego przeznaczonego dla producentów rolnych;
  • organizacje, w których udział pozostałych firm przekracza 25%.

Dokument ten składa się do urzędu skarbowego w miejscu zamieszkania (w przypadku organizacji) w miejscu zamieszkania (w przypadku przedsiębiorców indywidualnych). Terminy powiadamiania podano powyżej.

Co do zasady, aby rozpocząć pracę w nowym reżimie, nie należy czekać na pozytywną odpowiedź organów podatkowych.

W takim przypadku wystarczy proste powiadomienie. Jeżeli podatnik nadal chce mieć pewność, że powiadomienie otrzymał i może zastosować reżim specjalny, musi wysłać odpowiedni wniosek do Federalnej Służby Podatkowej w sprawie potwierdzenia własnego prawa do „uproszczonego opodatkowania”.

O osobliwościach ustalania podstawy opodatkowania

Wśród cech charakteryzujących przejście z OSNO do uproszczonego systemu podatkowego znajdują się takie, które są bezpośrednio związane z obliczaniem wielkości podstawy opodatkowania.

Według ekspertów firmy powinny przestrzegać następujących zasad:

  • wliczenie do podstawy obliczenia podatku środków otrzymanych tytułem zapłaty z tytułu umów, niezależnie od tego, czy zobowiązania wynikające z umów zostały w całości wypełnione przed przewidywanym przejściem na „podatek uproszczony”;
  • zaliczenie środków otrzymanych po przejściu na uproszczony system podatkowy może nastąpić jedynie w przypadku uwzględnienia tych kwot w kwocie dochodu w ramach ustalania podstawy podatku dochodowego;
  • uznanie kosztów spółki za oficjalne i podlegające odliczeniu może nastąpić w przypadku zapłaty przed zmianą reżimu podatkowego lub w momencie przekazania środków po przejściu na system „uproszczony”;
  • odliczenia środków wpłaconych przy przejściu na „podatek uproszczony” na pokrycie wydatków można dokonać pod warunkiem uwzględnienia ich przy kalkulacji podatku dochodowego przed zmianą systemu opodatkowania;
  • uwzględnienie zaliczek w wysokości przychodów od 1 stycznia roku, w którym spółka rozpoczęła działalność w systemie „uproszczonym”. Ponadto przy obliczaniu dochodu uwzględnia się niezamknięte zaliczki otrzymane przed zmianą ustroju, których maksymalna wartość uprawnia do prowadzenia działalności w uproszczonym systemie podatkowym.

W jakich przypadkach może być konieczne przywrócenie podatku VAT?

Co do zasady w niektórych przypadkach konieczne może być przywrócenie podatku VAT po zakończeniu przejścia na uproszczony system podatkowy.

Sprawy są następujące:

  • gdy organizacja korzysta z towarów, robót budowlanych i usług związanych z wytwarzaniem produktów niepodlegających VAT i odpowiednio ujętych w wykazie zatwierdzonym w art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
  • przy sprzedaży tych z określonej listy za granicą;
  • przy zakupie towarów, robót budowlanych, usług z określonej listy przez organizację zwolnioną z płacenia podatków do budżetu i działającą w ramach „podatku uproszczonego” lub UTII;
  • podczas korzystania z towarów, robót budowlanych i usług przewidzianych w wykazie art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w ramach operacji, których nie można uznać za przedmioty opodatkowania.

W pozostałych przypadkach nie ma konieczności przywracania podatku VAT. Zwrot podatku VAT następuje w kwartale, w którym dokonywano transakcji handlowych lub w obrocie gospodarczym uczestniczyły zapasy i materiały.

Odpisanie środków trwałych w koszty

Rozważmy inny ważny niuans w ramach rozważanej procedury zmiany systemów podatkowych. Chodzi o to, że amortyzację w okresie przejścia na „uproszczony” można zastosować zgodnie ze specjalnymi zasadami. W szczególności może być stosowany jako standardowy mechanizm przenoszenia OS na koszty w OSN.

Jednocześnie uproszczony system podatkowy wykorzystuje inne podejście, które może w ogóle nie polegać na stosowaniu amortyzacji, ponieważ środki trwałe są odpisywane bezpośrednio.

Może się jednak zdarzyć, że użytkowanie OS przez firmę rozpocznie się jeszcze w trakcie OSN, a jednocześnie tylko jego część zostanie zaliczona w koszty. Jak w takim przypadku pozostały koszt środków trwałych zostanie uwzględniony w wydatkach?

Po dokonaniu przejścia na system „uproszczony” należy przede wszystkim przeliczyć środki trwałe, określając ich wartość rezydualną. W takim przypadku należy wziąć pod uwagę dane wyłącznie z rachunkowości podatkowej, a nie księgowej. Następnie wartość rezydualną przenosi się na koszty zmniejszające kwotę podatku. Ich łączna kwota, a także inne niuanse odpisu zostaną określone przez okres użytkowania środków trwałych.

Przykładowo, w przypadku prowadzenia obiektu, który ma być eksploatowany przez 3 lata, wartość rezydualna organizacji jest odpisywana jako wydatki w pierwszym roku działalności zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym. Przy użytkowaniu przedmiotów przeznaczonych do użytku od 3 do 15 lat wartość końcową w pierwszym roku odpisuje się w koszty o 50%, w drugim o 30%, a w trzecim o 20%. Przy okresie użytkowania wynoszącym 15 lat lub dłużej, składnik aktywów można odpisać w równych częściach w ciągu 10 lat.

Polecamy przeczytać